La flat tax per le partite IVA sale a 100.000 euro. Il disegno di legge di Bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026, porta da 85.000 a 100.000 euro il limite di ricavi e compensi entro cui si può applicare l'imposta sostitutiva del regime forfettario. Ma c'è un dettaglio che cambia tutto: ai fini IVA la soglia resta a 85.000 euro. Nasce così un forfettario "a due velocità", con una fascia intermedia in cui si paga la flat tax sul reddito ma si applica l'IVA ordinaria. Le audizioni in Parlamento sono partite il 9 novembre e la norma ha già raccolto critiche pesanti dalla Corte dei Conti, dai commercialisti e dai tributaristi, soprattutto sul rischio di evasione. Ecco cosa prevede il testo, cosa non è ancora definitivo e cosa significa per chi ha una partita IVA e deve chiedere un finanziamento o un mutuo.
- Il DDL di Bilancio 2027 (art. 9) alza a 100.000 euro la soglia del forfettario per le imposte sui redditi.
- Ai fini IVA resta il limite di 85.000 euro: tra 85.000 e 100.000 euro flat tax sul reddito ma IVA ordinaria.
- Uscita immediata dal regime solo oltre 115.000 euro, secondo il testo bollinato.
- Corte dei Conti: circa 41.000 beneficiari e 7.400 euro di risparmio medio, ma rischio di evasione e fatture rinviate.
- Per mutui e prestiti la banca guarda il reddito dichiarato: fatturare tutto e in ordine conviene.
Cosa prevede l'articolo 9 della Manovra 2027
La modifica è contenuta nell'articolo 9 del DDL di Bilancio 2027, dedicato a aliquote IRPEF e soglie del regime forfettario, e interviene sugli articoli del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi che dal 2027 disciplinano il regime (artt. 232-238). Il comunicato del Consiglio dei ministri n. 195 lo riassume così: la soglia per l'accesso al forfettario ai fini delle imposte sui redditi passa da 85.000 a 100.000 euro, mentre per l'esenzione IVA resta a 85.000 euro, in attesa dell'autorizzazione dell'Unione europea.
Il motivo è europeo: la direttiva IVA consente agli Stati una franchigia per le piccole imprese fino a un massimo di 85.000 euro di volume d'affari. Per andare oltre serve un via libera di Bruxelles che, ad oggi, non c'è. Restano invariate le aliquote: 15% di imposta sostitutiva, ridotta al 5% per i primi cinque anni delle nuove attività che hanno i requisiti.
| Ricavi o compensi | Imposte sui redditi | IVA |
|---|---|---|
| Fino a 85.000 € | Imposta sostitutiva 15% (5% start-up) | Franchigia: nessuna IVA in fattura |
| Da 85.001 a 100.000 € | Imposta sostitutiva confermata | IVA ordinaria e relativi adempimenti |
| Da 100.001 a 115.000 € | Uscita dal regime dall'anno successivo | IVA ordinaria |
| Oltre 115.000 € | Uscita immediata, già nell'anno | IVA ordinaria |
Secondo il testo bollinato riportato da MySolution, il regime cessa con effetto immediato, già nell'anno, solo se i ricavi superano i 115.000 euro; tra 100.000 e 115.000 euro l'uscita scatterebbe dall'anno successivo. Per il solo 2027, inoltre, il limite dei redditi da lavoro dipendente o pensione che consente di restare nel forfettario sarebbe fissato a 35.000 euro.
La fascia 85.000-100.000 euro: flat tax sì, IVA anche
È qui che si concentrano i dubbi. Chi supera gli 85.000 euro senza oltrepassare i 100.000 conserva l'imposta sostitutiva sul reddito, ma perde la franchigia IVA: deve addebitare l'IVA in fattura, liquidarla, versarla e gestire i relativi adempimenti. È quello che la stampa specializzata ha chiamato forfettario "spezzatino" o "labirinto fiscale". Eutekne, il 9 novembre, ha sottolineato che servirà una gestione costante degli obblighi IVA, con il doppio limite da tenere sotto controllo durante tutto l'anno.
Per un professionista o un artigiano che lavora con clienti privati, l'IVA significa un prezzo finale più alto del 22% o una rinuncia a parte del margine. Per chi lavora con imprese e professionisti, che detraggono l'IVA, l'effetto commerciale è più contenuto, ma resta il peso amministrativo.
Chi guadagna: 41.000 contribuenti e 7.400 euro di risparmio medio
Secondo le stime della Corte dei Conti, ripresa da Informazione Fiscale, la nuova soglia riguarderebbe circa 41.000 contribuenti, con un risparmio medio stimato di 7.400 euro l'anno. Una platea ristretta, se confrontata con il ritocco dell'IRPEF ordinaria previsto per il solo 2027 sul secondo scaglione, che vale al massimo 500 euro.
Il nodo evasione: le critiche di Corte dei Conti, commercialisti e tributaristi
| Soggetto | Critica principale | Proposta |
|---|---|---|
| Corte dei Conti | Meno progressività ed equità con dipendenti e pensionati; soglia rigida che favorisce fatture rinviate, frazionamenti e sommerso; controlli più difficili | — |
| CNDCEC (commercialisti) | Il doppio binario fisco/IVA aumenta oneri e costi di controllo; esclusione di chi partecipa ad aggregazioni | Soglia a 85.000 € ed estensione a società di persone e associazioni, pro quota |
| INT (tributaristi) | Favorevole in principio, ma rischio di blocco della fatturazione a fine anno | Aliquota-ponte al 43% sulla sola eccedenza oltre 100.000 € e uscita rinviata all'anno successivo |
Il punto comune è il cosiddetto effetto scalino: superata la soglia si perde l'intero beneficio, non solo la parte eccedente. Più la soglia è alta e il salto netto, più cresce la tentazione di rinviare le fatture a fine anno, frazionare l'attività o far finire una parte dei compensi nel sommerso. L'Istituto nazionale tributaristi teme un vero "blocco della fatturazione" a novembre e dicembre e propone un'aliquota-ponte al 43% solo sulla parte eccedente i 100.000 euro, con passaggio all'IRPEF ordinaria rinviato all'anno successivo. Il CNDCEC propone invece di tenere la soglia a 85.000 euro ed estendere il forfettario a società di persone e studi associati, con limiti calcolati pro quota.
Cosa non è ancora deciso
- È un disegno di legge: la Manovra deve essere approvata entro il 31 dicembre 2026 e il testo può cambiare con gli emendamenti, a partire dall'esame alla Camera.
- La soglia IVA a 100.000 euro dipende da un'autorizzazione UE che non è stata ancora concessa.
- Le proposte correttive di INT e CNDCEC (aliquota-ponte, estensione alle aggregazioni) sono oggi solo proposte.
Aggiorneremo l'articolo quando il testo sarà definitivo.
Forfettari e credito: come la banca legge una partita IVA in flat tax
C'è un aspetto di cui si parla poco. Quando un libero professionista o una ditta individuale in forfettario chiede un mutuo, un prestito o un finanziamento per l'attività, la banca non guarda il fatturato: guarda il reddito dichiarato, che nel forfettario si ottiene applicando ai ricavi il coefficiente di redditività del codice ATECO, e la sua stabilità negli ultimi due anni. Un innalzamento della soglia può quindi aiutare chi oggi frena la crescita per non uscire dal regime: più ricavi dichiarati significano un reddito più alto e una rata più sostenibile agli occhi dell'istituto.
Attenzione però ai comportamenti che la Corte dei Conti teme. Rinviare o non emettere fatture per restare sotto soglia abbassa il reddito che la banca vede e, se emergono incassi non coerenti sui movimenti del conto, compromette l'istruttoria. Chi entrerà nella fascia 85.000-100.000 euro dovrà anche dimostrare una gestione IVA ordinata: versamenti regolari e nessun debito con il Fisco sono elementi che pesano nel merito creditizio.
| Documento | Perché conta |
|---|---|
| Ultime due dichiarazioni dei redditi con ricevuta | Dimostrano il reddito e la sua continuità |
| F24 dei versamenti di imposte e contributi | Provano la regolarità con Fisco e INPS |
| Estratti conto degli ultimi mesi | Mostrano incassi coerenti con quanto dichiarato |
| Visura o attribuzione partita IVA | Anzianità e codice ATECO dell'attività |
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Domande frequenti sulla flat tax a 100.000 euro
Dal 2027 posso restare nel forfettario fino a 100.000 euro?
Il DDL di Bilancio 2027 lo prevede ai fini delle imposte sui redditi. La norma diventerà definitiva solo con l'approvazione della legge di bilancio entro il 31 dicembre 2026 e può essere modificata in Parlamento.
Se supero 85.000 euro devo applicare l'IVA?
Sì: secondo il testo, sopra 85.000 euro si perde la franchigia IVA e si applica l'IVA ordinaria, pur mantenendo l'imposta sostitutiva sul reddito fino a 100.000 euro. La soglia IVA potrà salire solo con un'autorizzazione dell'Unione europea.
Quando si esce subito dal regime?
Secondo il testo bollinato, l'uscita immediata scatta oltre 115.000 euro di ricavi o compensi; tra 100.000 e 115.000 euro si esce dall'anno successivo.
Quante partite IVA ne beneficiano?
La Corte dei Conti stima circa 41.000 contribuenti, con un risparmio medio di circa 7.400 euro l'anno.
Un forfettario può ottenere un mutuo?
Sì. La banca valuta il reddito risultante dalle dichiarazioni, la sua continuità e la regolarità dei versamenti. Rinviare o non emettere fatture per restare sotto soglia riduce il reddito dimostrabile e può penalizzare la richiesta.
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